Резервы классифицированы данным стандартом в следующих плоскостях:
- Это обязанность осуществления расходов субъектом учета.
- Срок исполнения – не определен к исполнению или предъявлению.
- На момент признания в бухгалтерском учете имеет расчетно-документальную обоснованную оценку.
- Цель расходов четко определена:
- резерв по гарантийному ремонту;
- резерв по претензиям, искам;
- резерв по реструктуризации;
- резерв по убыточным договорным обязательствам;
- резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации.
Остановимся на резерве по реструктуризации. План реструктуризации деятельности организации, согласно стандарту, это детальный, утвержденный документ, определяющий, в том числе, примерную численность персонала (сотрудников), их должности, с указанием функциональных обязанностей, которым будет выдана компенсация в связи с прекращением обязательств субъекта учета. Именно в этом пункте идет отсылка к Резерву отпусков, механизм расчета которого реализован в программных продуктах 1С, используемых для расчета заработной платы.
Замечу, что в программном продукте мы своевременно и достоверно отражаем только факты хозяйственной жизни нашей организации. А правила, по которым мы это делаем, регламентированы нашей Учетной политикой. Предполагается, что в Учетной политике уже сформулированы правила формирования резервов, и резерва отпусков в частности. Чтобы воспользоваться возможностью их расчета в программе, необходимо отразить в настройке программы существующие особенности Учетной политики.
Прежде всего включаем возможность расчета резервов в Настройке учетной политики нашей организации:
Переходим на закладку Учетная политика, ссылка Резервы отпусков и выбираем метод формирования оценочных обязательств, утвержденный Учетной политикой организации.
В бухгалтерском учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:
- Нормативный метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ - расчет процентом от ФОТ. Для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике учреждения, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков), страховых взносов и взносов на "травматизм" с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой обязательство не формируется.
- Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 - расчет по остаткам отпусков. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разница между исчисленной и накопленной суммами обязательств. Исчисленная сумма обязательства - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Накопленная сумма обязательства - разница между накопленной ранее суммой обязательства (исчисленной суммой обязательства за прошлый месяц) и суммой фактически начисленных отпускных в текущем месяце. Величина страховых взносов и взносов на «травматизм» с обязательства рассчитывается по такому же алгоритму, что и оценочное обязательство, но только в отношении взносов, и исчисленные суммы взносов рассчитываются процентом по взносам от исчисленной суммы оценочного обязательства.
В соответствии с выбранными настройками будет производиться расчет в программе. Он выполняется документом Резервы отпусков (раздел Зарплата – Резервы отпусков). Этот документ должен вводиться после расчета начислений заработной платы за месяц и формирования отражения зарплаты в учете.
Документ содержит три закладки:
- на закладке Обязательства и резервы текущего месяца произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения. Эти данные предназначены для передачи в бухгалтерскую программу;
- на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам произведенные начисления отображаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Эти данные могут использоваться для контроля итоговых сумм;
- на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств (резервов). Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств (резервов) была выбрана в настройках. Алгоритм расчета отражается в колонках исчислено, накоплено, зачтено.
Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе Отражение зарплаты в бухучете реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации.
Для анализа формируемых и использованных резервов в программе используется ряд отчетов, позволяющих оценить остатки и обороты резервов отпусков в разрезе сотрудников и организации в целом, а также проверить правильность расчета среднего заработка, используемый для формирования оценочных обязательств.
