Какие изменения по НДС будут в 2025 году у ИП и организаций на УСН?

Какие изменения по НДС будут в 2025 году у ИП и организаций на УСН?

ФНС дала разъяснения касаемо нововведений по НДС с 2025 года для компаний и индивидуальных предприятий, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), а именно, что все, без исключения, данные организации становятся плательщиками НДС, однако не все будут платить налог.

Освобождение от УСН

Организация, имеющая доходы до 60 млн рублей включительно за 2024 год автоматически освобождаются от НДС и без уведомления налогового органа.

Однако организациям необходимо будет выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. Декларации по НДС подаваться не будет.

Есть мнения, что «упрощенцам», освобожденным от НДС, не нужно составлять счета-фактуры, но пока эти данные не официальны, это значит, что счета-фактуры еще оформляются.

Соответственно, если доход организации с начала года превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца придется платить НДС - общую ставку 20% (10%) или пониженные 5% и 7%.

НДС по ставкам 5% и 7%

Ставка 5% применяется:

1. Если доход за предыдущий год больше 60 млн рублей, но не превысил и 250 млн рублей;
2. Если плательщик был освобожден от НДС в текущем году, но утратил данное право, потому что превысил доход 60 млн рублей.



Ставка 7% применяется:

Если доход организации, применяющей ставку 5% с начала года, превысит 250 млн рублей с учетом индексации, то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, применяется ставка 7%, которая применяется до тех пор, пока доход не превысит 450 млн рублей.


Ставки НДС 5% и 7% используются 12 кварталов и при данных ставках невозможно применить НДС к вычету. Однако при использовании ставок 10% и 20% у организации есть право на вычет.

Когда ставки 5% и 7% не действуют?

Существуют операции НДС, которые облагаются по иным ставкам. Это происходит, если налогоплательщик:

1. является налоговым агентом по НДС;
2. выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу;
3. ввез товары на территорию РФ;
4. осуществляет операции, облагаемые по ставке 0%.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.
При продаже товаров по упрощенной системе налогообложения, к цене товаров добавляется сумма налога. Счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента отгрузки товара.


Налоговая база для расчета НДС определяется исходя из договорной цены без учета налога. Для операции продажи налоговая база определяется на дату отгрузки товара, а при получении предоплаты - на дату предоплаты и на дату отгрузки.

Отчетность и уплата

НДС-плательщики, за исключением тех, кто освобожден от налога, должны представлять свои декларации в электронной форме. Срок подачи - не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода - квартала. Налог уплачивается равными долями в течение 3 месяцев после окончания квартала. Срок уплаты - до 28 числа каждого месяца.