На какую дату признавать доходы при торговле на маркетплейсах

Торговля на маркетплейсах отличается от продажи товаров в оптовых или розничных магазинах. На онлайн-гиперплощадках много особенностей, включая трудноразрешимые финансовые вопросы. Один из них — дата признания дохода при работе с маркетплейсами. После получения денег от покупателя до вывода их на банковский счет продавца может пройти большой период времени. Законодательно дата признания дохода для отправки налоговых отчислений пока не урегулирована. Даже госведомства (ФНС, Минфин) не пришли к единому заключению по этому вопросу. Продавцам сложно понять, какой датой признавать доход на маркетплейсах.

Нормативная база

Между гипермаркетом и продавцом заключается агентский договор, согласно которому маркетплейс выступает в качестве агента, а продавец является принципалом. За свои услуги (за предоставление торговой площадки и за помощь в продажах) агент получает комиссионные отчисления. 

Представители предприятий и коммерческих компаний, частные предприниматели и физлица-селлеры, торгующие на крупных онлайн-маркетах, должны руководствоваться нормативными документами:

1. ФНС — письма СД-4-3/15363@ от 04.08.2017; АС-4-20/15481@ от 09.08.2018, СД-4-3/5416@ от 08.05.2024. ФНС рекомендует считать датой признания дохода от реализации товара тот день, когда покупатель перечисляет маркету деньги за покупку.
2. Минфин — письма 03-11-11/74067 от 26.09.2019; 03-11-11/26872 от 03.04.2020; 03-11-11/40176 от 18.05.2020; 03-11-11/116896 от 31.12.2020. Минфин предлагает считать датой признания дохода на маркетплейсе тот день, когда маркет рассчитывается с продавцом, перечисляя его выручку на карту.

Отдельные рекомендации для плательщиков УСН изложены в Письмах Минфина 03-11-11/84125 от 04.09.2024 и 03-11-11/123325 от 06.12.2024, где дата признания денежных поступлений при УСН учитывается в день поступления денег в кассу или в банк — в тот день, когда маркетплейс начисляет выручку селлерам, забирая свою комиссию: когда у продавца появляется право свободно распоряжаться деньгами, поступившими на его личный расчетный счет.

Из-за разных трактовок НК РФ Минфин и ФНС по-разному считают дату признания дохода от продаж на маркетплейсах:

• по мнению налоговой службы — когда покупатель рассчитался с торговой площадкой;
• по мнению Минфина — когда селлер получил сумму от маркета и вправе ее тратить.

Налогоплательщикам лучше придерживаться мнения НФС (так как именно это ведомство собирает налоги) и ориентироваться на дни продаж, а не на поступления денег на свой личный счет.

Какую сумму признавать в доходах

Согласно НК РФ к доходам относят деньги, полученные:

• за работу, услуги;
• за продажу товаров;
• за реализацию имущественных прав;
• внереализационные денежные поступления. 

Помимо даты признания дохода важна его величина. При работе с маркет-площадками таковой считается сумма, которую агент (а не продавец) получает от покупателя — это полная сумма выручки с учетом последующего вычета агентских комиссионных. 

Для ФНС эта величина указана в отчете, полученном от маркетплейса. Wildberries прикладывает к отчету подробную детализацию, что упрощает анализ: расписана каждая продажа.

Варианты признания дохода

При использовании режима ОСНО учитывают зачисление денег после передачи оплаченного товара покупателю. В документах, отображающих денежные поступления, проставляют НДС: его величина связана со стоимостью проданных товаров. На всю сумму продаж можно оформить одну счет-фактуру и приложить ее к отчету.

Если маркет предоставляет покупателям собственные скидки, которые затем возвращает организациям, налогоплательщики должны включать в общую сумму поступлений размер возмещений и указывать день их начисления. 

Способы и даты признания дохода маркетплейса при УСН:

1. кассовый метод — когда поступают деньги от продаж (без вычета комиссии); 
2. получение имущественных прав — погашение долга перед продавцом отступными, зачетом, услугами, иными альтернативными способами;
3. перевод денег селлеру с вычетом комиссионных сборов.

При расчетах с ФНС налогоплательщики должны учитывать общую сумму денежных поступлений без вычета агентской комиссии — то есть, сумму, полученную от покупателей. Величину комиссионных отчислений нужно указывать в расходах. Так не будет недоразумений с налоговой службой. Если продавец будет считать доходом и датой поступления сумму денег от маркетплейса, перечисленную на его личный счет, он с большой долей вероятности получит претензии от инспекции, дело может дойти до суда.